財產(chǎn)險保的是物質(zhì)損失，是直接損失。車子的側(cè)門被撞凹了，手提電腦被搶了，燃氣輪機的葉片因離心力撕裂了，房子被火燒毀了，橋梁倒塌了，這些都是可見、可觸摸的物體，也是具象的場景，需要做的是將損壞部分修復至出險前，或者購置相同的零配件進行更換。利損險保的是財務損失，是間接損失。因承保風險導致營業(yè)中斷，從而造成毛利潤損失、租金損失、工資損失，這些財務損失是抽象的、不可見不可觸摸的，是一組組的數(shù)據(jù)，更具挑戰(zhàn)的是，賠償?shù)氖俏磥淼膿p失——填補損失后一段時間內(nèi)“假設(shè)沒有事故發(fā)生則該段時間應有的收益”。未來是怎么樣，將來的損益是多少，賠多賠少的界線在哪，誰說得清楚？

利損險保單中有個非常重要的名詞：毛利潤。“百度”毛利潤的詞條如是說：毛利潤是一個在商業(yè)、實業(yè)企業(yè)根深蒂固、約定成俗的概念，但也是一個可以自定義的概念。在利潤區(qū)間的劃分上并沒有一個統(tǒng)一，清晰的定義。它一般指：毛利潤=銷售價格-原料進價-人工費。

保單是這么說的：

本保險合同所稱毛利潤是指按照下述公式計算的金額：

“毛利潤=營業(yè)利潤+約定的維持費用

             或

毛利潤=約定的維持費用-營業(yè)虧損×約定的維持費用/全部的維持費用

本保險合同所稱維持費用是指被保險人為維持正常的營業(yè)活動而發(fā)生的、不隨被保險人營業(yè)收入的減少而成正比例減少的成本或費用。約定的維持費用由投保人自行確定，經(jīng)保險人確認后在保險合同中載明。

除另有約定外，上述公式所用的會計措辭的含義與被保險人會計賬表中的含義一致。”

第二條計算公式適用于毛利潤為零或負的情形，在此暫且不作討論。

請注意上面加黑的一句話：上述公式所用的會計措辭的含義與被保險人會計賬表中的含義一致。

毛利潤、營業(yè)利潤、約定的維持費用、全部的維持費用在會計賬表上的措辭是什么？有一一對應關(guān)系嗎？

會計賬表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流表以及股東權(quán)益變動表。關(guān)于毛利潤，應該以利潤表中的措辭和含義為準。下面是一個通用的利潤表模版。

在利潤表中能找到“營業(yè)利潤“，但沒有“毛利潤”，也沒有“約定的維持費用”明確相對應的措辭。關(guān)于毛利潤的計算，前面百度詞條里介紹的公式適用于生產(chǎn)制造以及貿(mào)易企業(yè)，但對于服務型企業(yè)、或以項目制為基礎(chǔ)的企業(yè)就不太適用，因此，在實務上更多采用的公式是：毛利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加。這公式對應著上面利潤表的前三項。

保單上的毛利潤計算與財務會計的毛利潤概念不一樣，造成了對毛利潤理解上的困惑和理賠上的混亂。怎么處理？

上面的毛利潤計算是2009年修訂版（新版）保單對其的約定。而在現(xiàn)實中，不少培訓課程，以及保險公司的投保書，仍然沿用2009前保單（舊版）的概念。

下面來看看2009年前保單關(guān)于毛利潤的計算是如何規(guī)定的：

“毛利潤：

（一）營業(yè)額＋年終庫存＋在制品（半成品）三項的數(shù)額減去

（二）上年庫存＋在制品（半成品）＋特定營業(yè)費用的數(shù)額為毛利潤。

注意：上年庫存和年終庫存以及在制品（半成品）的數(shù)額應按照被保險人正常的會計計算方法算出，并適當規(guī)定折舊。“

營業(yè)額對應利潤表中的“營業(yè)收入”，而年終庫存、上年庫存、在制品（半成品）、特定營業(yè)費用在利潤表毫無蹤跡，事實上，這些庫存都只能從資產(chǎn)負債表中尋找。從資產(chǎn)負債表中搬來用在利潤表上計算毛利潤，是不是用蘋果去減雪梨呢？從會計的角度來看，不合常理，也不符合計算的邏輯，但為什么要這樣處理呢？英國的營業(yè)中斷險就是這么規(guī)定了毛利潤，難道是水土不服？

這些名詞、術(shù)語、公式交織在一起，增加了理解利損險的難度。為什么會這樣呢？舊版的毛利潤用減法來計算，新版的毛利潤則用加法來計算，而實務上一般仍然是以減法為主來進行理賠定損，這又讓人難以理解，為什么要如此變化？

利損險是一個百分百的舶來品，在洋為中用的過程中消化不良，出現(xiàn)了偏差。為了解開這個結(jié)，我們先從利損險的歷史說起，然后再嘗試條分縷析，比較新舊保單的差異，最后舉例說明在實踐中怎么處理利損賠案。